南财快评：减税降费如甘甜雨露，润物细无声

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近日，财政部发布了《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）提出支持小微企业和个体工商户发展的减税举措，从文件内容来看，减税降费的规模、幅度和时长史无前例。这为促进国民经济的发展，激发作为国民经济集体中的细胞的活力，进而促进经济增长、促进就业和扩大消费都具有极为重要的意义。

今年上半年我国经济跑出了5.5%的增速，离潜在增速还有一定距离。我国经济正处于波浪式、曲折式的复苏进程，三年的疫情冲击给个人和企业，特别是小微企业和个体工商户带来了较为剧烈的资产负债表损伤，疫情带来的疤痕效应还在持续，而个体工商户和小微企业更是势单力薄，在经济复苏中需要帮扶、需要政策支持。这些个体工商户在我国超过1.14亿户，小微企业有数千万之多，加起来达到1.5亿户。而个体工商户涉及的就业人口超过3亿人，并且就在我们的身边，包括小商店、水果摊、餐饮店等等。因此，提升小微企业和个体工商户的发展能够激活国民经济的活力，进而促进经济增长，促进就业和提升福祉。

近年来我国减税降费力度不断加大，在连续多年减税降费超过2万亿元规模的基础上，上年减税降费更是超过4万亿元，采取直接留抵退税的举措，帮扶企业。新冠疫情暴发以来的三年时间，我国针对小微企业和个体工商户提出过各种减税降费举措，此次财政部的减税是结构性减税政策，直接针对规模较小、抵御风险能力不强的小微企业和个体工商户，而这些正是中国经济的“烟火气”，正是国民经济的细胞和毛细血管，关系着民生、就业和消费等，没有他们的健康茁壮成长，整个国民经济肌体很难健康和快速恢复。

此次财政部发布的对个体工商户和小微企业的减税优惠政策既是普降甘霖，又是精准施策和精准扶持，更是激发市场经济活力的重要举措。此次减税有优惠政策时间更长、覆盖市场主体更广、优惠力度更大等三大特征。

一是优惠政策的时长翻倍，扩展到了5年。从今年年初一直持续到2027年底。而此前的优惠政策一般是一年，最多是两年时间。

二是适用主体的范围扩大一倍。此前的优惠政策多指向应纳税所得额在100万以内的部分，而此次扩大了两倍，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，而且可以叠加享受本条优惠政策。对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

三是对“六税两费”继续减半征收，时间延长至五年。对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

而小微企业和个体工商户的认定标准是应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，这些条件基本覆盖了目前我国1.7亿市场主体的绝大部分。财政部和税务总局的此番政策将从长计议，放水养鱼，减半征收所得税。优惠的主体更多、覆盖的范围更广，这也是为促进经济增长采取的结构性的财政政策，专门针对小微企业和个体工商户的减税。这有助于从根本上激活国民经济的“细胞”，从而让整个国民经济肌体充满活力，让就业更加充分，让人们的生活更加充实。

（作者系中国人民大学重阳金融研究院研究员、合作研究部主任）

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